Sadzbu spotrebnej dane. Spotrebné dane a typy sadzby a výpočet sumy dane na spotrebné dane. Sadzby spotrebnej dane v Ruskej federácii

Daňový systém Ruskej federácie a mnoho iných krajín nastaviť tento druh zberu do štátnej pokladnice, pretože spotrebnej dane. On je obvinený, zvyčajne pre obmedzený sortiment výrobkov - predovšetkým tie, ktoré sú charakterizované, ako vysoko ziskové. Vyberanie spotrebných - významným faktorom v stave plnenia rozpočtu. Takže hlavná vec, pre úrady - s cieľom zabezpečiť vysokú účinnosť procesu. Aké sú základné prvky, spotrebnej dane? Aká je jej ekonomický zmysel?

Čo je spotrebná daň?

V rámci spotrebnej dane je všeobecne chápaná ako druh dane, ktorá je často obvinený z právnickej osoby a fyzické osoby podnikateľov v čase ich prevádzke s niektorými zoznamy tovaru. Najmä - transportovaný cez hranicu Ruskej federácie. Existuje pomerne málo prístupov k triedenie spotrebných daní. napríklad:

- na odkazom na úrovni štátnej moci;

- na predmetoch prevode do rozpočtu;

- o tom, ako používať platby;

- odobratie kanálov;

- v rámci schémy zdanenia;

- kritériá pravidiel pre zapojenie výnosov.

Ak budeme klasifikovať spotrebné dane na tomto základe bude k dani:

- patrí do kategórie federálnej;

- vyberá, ako je uvedené vyššie, právnické osoby a jednotlivé podnikateľov;

- zneužitie prírody, ktorý je zameraný na financovanie neurčité zoznam činností;

- patrí do kategórie nepriama,

- vypočítaný a zaplatený daňovníkom na vlastnú päsť;

- patrí do kategórie regulované, pretože tieto platby môžu byť smerované do rozpočtov rôznych úrovniach - federálnych, regionálnych.

Spotrebná daň - nepriama daň. To znamená, že skutočne zaplatený daňovníkom nie je, a kupujúci.

Spotrebné dane, preto sú zahrnuté v cene tovaru. Po obdržaní výnosov z predaja výrobku, poplatník odpočíta z nej sumu zodpovedajúcu spotrebnej dani v rozpočte.

Aký ekonomický zmysel, aby zvážili daňové výnimky?

Po prvé, spotrebnú daň musí byť stanovená štátom na doplnenie rozpočtu na úkor neočakávaných ziskov, ktoré firma dostane od prepustenia produktov s vysokou maržou, ako aj vyrovnávanie ekonomické podnikateľské prostredie. Navyše tento typ dane možno nastaviť pre dovezené výrobky - za účelom ochrany na vnútroštátny trh. Štát stanovuje sadzby spotrebnej dane, ktoré na jednej strane účinne riešiť tento problém, na druhej strane - môže udržať atraktivitu na domácom trhu pre zahraničných investorov.

Pre orgány, že krajina je tiež dôležité, aby umiernenosť v politike pre stanovenie množstva ukazovateľov, pokiaľ ide o zachovanie prijateľných predajných cien tovaru podliehajúceho spotrebnej dani pre občanov - ako sme spomenuli vyššie, skutočná zdaniteľná osoba koná zákazníci podnikov.

DPH spotrebná kontrast

Ako sme spomenuli vyššie, daň z hlásení je klasifikovaný ako nepriame. Nie je ich veľa v Ruskej federácii. Okrem zberu spotrebné je tiež považovaný za nepriamy DPH. Bude užitočné skúmať, aké sú základné rozdiely medzi nimi.

Po prvé, že DPH je účtované v neporovnateľne širší sortiment. Okrem toho, podliehajúce dani z pridanej hodnoty, ako aj služby poskytované daňovými poplatníkmi. Sadzby spotrebnej dane sú určené, podľa poradia, iba za tovar. Ďalším rozdielom od platby DPH do úvahy - jednoduchý vzorec pre výpočet dane z pridanej hodnoty. Druhy spotrebných daní ceny sú klasifikované z niekoľkých dôvodov. Vzorec pre výpočet zodpovedajúce platby môže obsahovať veľký počet parametrov, - táto funkcia bude diskutovať neskôr v článku.

Ďalšie zásadný rozdiel medzi spotrebnej dane od DPH tým, že prvé, zvyčajne zahŕňajú vzhľad skutočné platby zaťaženia podnikov. DPH rovnaký - daň z veľkej časti fiškálnej. To znamená, že použitie zákonné zrážky od neho spoločnosť ako celok znižuje finančnú záťaž na minimum. Ziskovosť spoločností, ktoré platia DPH, v zásade sa nestane nižší ako ten, ktorý charakterizuje organizácie, ktoré nie sú predmetom dane.

Na druhej strane, ak vezmeme do úvahy sadzby spotrebných daní na ne nie je vždy kompenzovaná mínus. Výsledkom je, že spoločnosť je skutočný platobný bremeno. Keby nebola zaplatená spotrebná daň (vo výške by bolo vyrovnané mínus), jej ziskovosť by bola výrazne vyššia. Preto je zber zodpovedajúce platby - dôležitým aspektom doplnenie finančných prostriedkov štátneho rozpočtu. Spotrebné dane predstavujú významný príjem do štátnej pokladnice kapsy. Sadzby spotrebnej dane v Rusku a mnohých iných krajinách sú nastavené na súčasť hodnoty je niekedy rádovo niekoľko desiatok percent ich predajné ceny.

Niekedy zadať príslušné platby sú vykonávané na zvýšenie efektivity monitorovanie nelegálneho obratu výrobku v štáte. V tomto prípade môžu byť sadzieb spotrebnej dane nastavená pomerne nízko - pretože vláda je dôležitejšie, nie je toľko, aby prijímať finančné prostriedky v rozpočte, ako zistiť, do akej platobnej morálky firiem.

Prezrieť typ daň bola prvýkrát predstavená v Rusku v decembri 1991. Po dlhú dobu jeho zbierka bola upravená osobitným zákonom. Ale od roku 2001, je hlavným právnym predpisom v oblasti právnych vzťahov sa stal daňový poriadok. Sadzby spotrebnej dane na nich a ďalšie charakteristiky tohto typu daní sú stanovené v príslušných ustanoveniach zákonníka. Aby sme boli presní - pravidlá kapitoly 22 časti 2 daňového poriadku.

Základnými prvkami tvoriace spotrebnej dane: rýchlosť, základ a predmet zdanenia. Všetky z nich sú relevantné pre produkty, na ktoré sa spotrebná daň za vinu. Zvážiť ich špecifické detaily.

Aké produkty podliehajúce spotrebnej dani?

Medzi hlavné produkty, ktoré sú hodnotené spotrebnej dane zahŕňajú:

- produkty s obsahom alkoholu;

- alkoholické nápoje;

- tabakových výrobkov;

- benzín;

- motorová nafta a oleje;

- autá.

Ale v niektorých prípadoch, niektoré výrobky môžu byť oslobodené od spotrebnej dane. Zoberme si napríklad, niektoré parfumy na jednej strane, ktoré súvisia s výrobkami obsahujúcimi alkohol, na druhej strane - nie sú produkty, ktoré sú predmetom spotrebnej dani. Teraz študovať špecifickosť jeden z kľúčových prvkov dane z dotknutých, - ceny.

sadzby spotrebnej dane

Hodnota uvažovaných parametrov uvedených v ustanovení daňového poriadku. Sadzby spotrebnej dane v Rusku v RF daňového poriadku sú stanovené jednotná pre celú krajinu. Sú rozdelené do dvoch odrôd - pevné a kombinované.

Spotrebné dane, vzťahujúce sa k pevnej, so sídlom v absolútnom vyjadrení na jednotku zo základu dane. Napríklad, 1 tonu alebo benzínu v 1 litri etanolu. Na druhej strane, kombinované sadzby spotrebnej dane z tovarov podliehajúcich spotrebnej dani sa vypočíta na základe solídnych čísiel, ako aj odhadované náklady na výrobu.

V niektorých prípadoch môžete použiť diferencovaný prístup k sadzieb klasifikácie. Napríklad, spotrebnej dane na nekvalitné palivo do RF vyššie ako tie, ktoré charakterizujú menej technologických typov ropných produktov. Je potrebné zdôrazniť, že pevná sadzba spotrebnej dane je zvyčajne založená na indexované infláciou. Ale to tiež záleží na prioritách štátnej politiky vyberanie daní.

Predmetom zdanenia v obehu výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani

Ďalším dôležitým prvkom spotrebných daní - podliehajú zdaneniu. Zvážiť svoje špecifiká. V súlade s normami daňového poriadku, podliehajú zdaneniu podľa spotrebnej dane sa považuje zoznam operácií, ktoré sa vykonávajú s výrobkami, ktoré podliehajú poplatkom, sa jedná. To môže byť:

- predaj predmetného tovaru;

- príjem, odoslanie výrobkov, preprava tovaru cez hranicu Ruskej federácie;

- presun výroby, vyrobené s použitím surovín dodávaná, majiteľ príslušného zdroja alebo inými subjektmi;

- Smer vydaný podniku produktov, ktoré sú predmetom spotrebnej dane, pre vlastnú potrebu;

- zahrnutie výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani z kapitálových firiem, štruktúry podielových fondov, partnerstvo príspevkov.

Ďalším možným zdrojom pre tvorbu objektu zdanenia v rámci spotrebnej dane - pri predaji tovarov, ktoré majú byť ošetrené v štátnom, obcí, patria do kategórie zabavené alebo ownerless.

Samozrejme, že ako predmet sa jedná, a považuje za dovoz výrobkov, na ktoré sa spotrebná daň účtované na území Ruska zo zahraničí.

Je potrebné poznamenať, že vzhľadom na rade ustanovení daňového poriadku, predmetom zdanenia môže byť stanovený ako zmiešaním výrobkov, ktoré sa tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. V rovnakej spotrebné sú nastavené daňové sadzby, spravidla vyššie než tie výrobky, ktoré sa používajú ako suroviny.

Existuje celý rad funkcií, ktoré charakterizujú definíciu predmetu dane v dôsledku prijatia alebo vysielanie tovaru, ktoré sú predmetom spotrebnej dane. Takže, ak budeme hovoriť o nich, objekt je dané skutočnosťou, vykonávanie operácií len s takými výrobkami, ako etanolu a benzínu, s odkazom na kategóriu panny. Postup vysielania v tomto prípade znamená, takže výrobky, ktoré začala z vlastných materiálov, na účet. Môžete si tiež vziať na vedomie, že vymedzenie predmetu dane sa vykonáva iba v prípade, že spoločnosť má certifikát pre prepustenie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Špecifiká stanovenie daňového základu pre spotrebné dane

Pozrime sa, čo majú daňové sadzby spotrebnej dane, skúmať databázy špecifiká týkajúce sa vhodných typov poplatkov. Je potrebné poznamenať, že tento ukazovateľ je úzko spojená s predchádzajúcou, pretože spotrebná základňa je určená na základe sadzieb pre jednotlivé produkty. Jeho hodnota môžu zodpovedať:

- objem tovar predávaný vo veľkom objeme (v prípade, že ceny za tieto pevná látka);

- náklady na predaný tovar, ktorá je vypočítaná na základe ceny určenej na základe ustanovení daňového poriadku;

- výrobné náklady, na základe priemernej predajnej ceny v predchádzajúcom zúčtovacom období alebo trhovej cene;

- objem predaného tovaru vo veľkom s maximálnymi trhovými cenami, ktoré charakterizujú maloobchodných formátov.

Pozrime sa teraz, ako môže byť vyššie spotrebné dane vypočítanej v praxi.

Výpočet výšky spotrebnej dane

Množstvo tovaru zaťaženého spotrebnou daňou, pre ktoré určí s pevnou, vypočítané pomocou vzorca, ktorý berie do úvahy také zložky:

- základná hodnota (uvedené v rubľoch buď fyzikálnych podmienok);

- veľkosť rýchlosti (v percentách, alebo v rubľov na základe objemu výroby).

Ak je výrobok inštalovaný kombinovaný kurz, vzorec bude vyzerať trochu zložitejšie. Berie do úvahy:

- základné hodnoty v reálnom vyjadrení;

- hodnota rýchlosti na jednotku produkcie;

- percento z daňového základu;

- maximálna veľkosť hodnoty tovaru, na ktoré sa spotrebná daň nabitá.

Celková suma platby stanovená na základe všetkých príslušných daňových súm pre každú kategóriu výrobkov, a to aj v prípade, ak kľúčovým prvkom tvorí spotrebná daň - rýchlosť - v každom prípade je určená odlišných princípoch. Výpočet hodnoty z kolekcie sa vykonáva výsledky v poslednom finančnom roku a berie do úvahy všetky druhy operácií spojených s obehu výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani.

Konečná hodnota spotrebnej dane, ktoré majú byť zaplatené do rozpočtu Ruskej federácie sa určujú s prihliadnutím na prípadnú daňové úľavy na type prípadu. V tomto prípade je zodpovedajúca zložka môže byť pozitívne alebo negatívne. V prvom prípade je rozdiel prevedený do rozpočtu. V prípade zrážky - Ďalšie spotrebnej dane, nie je táto daň uhrádza štát, a rozdiel je pripísaná na následné platby spoločnosti do rozpočtu. Vhodné oslobodenie od dane na prípade stanovená v súlade s ustanoveniami daňového poriadku.

Podmienky platenie spotrebných daní

Po preskúmaní toho, čo tvorí základ dane, sadzby spotrebnej dane, rovnako ako predmet dane, vezmeme do úvahy aspekt lehôt na rozhodovanie o platby do rozpočtu.

Hlavným faktorom je v tomto prípade - dátum predaja tovaru, ktoré sú predmetom zberu v otázke. Je určený opäť na základe noriem Zákonníka práce. Spravidla sa jedná o deň zásielky alebo prevodom na kupujúceho tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, alebo v rámci podnikovej štruktúry, ktorá poskytuje maloobchodný predaj týchto výrobkov.

Trochu zvláštne pravidlá, podľa ktorých benzín je určená ku dňu vykonania - v deň prijatia paliva, ktorý má certifikát pre rafinácie benzínu. Existujú tiež nuansy stanovenia dátumu prijatia denaturovaného etanolu - deň po nadobudnutí produktu, ktorý má certifikát.

Sadzby spotrebnej dane je potrebné venovať federálneho rozpočtu daňovníkom pred 25. dňa mesiaca nasledujúceho po predošlej zdaňovacie obdobie. Pokiaľ hovoríme o prevode dane z benzínu a alkoholu firiem, ktorých majú potrebné dôkazy, že sa vykonáva pred 25. dňom tretieho mesiaca po uplynulé zdaňovacie obdobia.

Zaplatená spotrebnej dane, ako pravidlo, v komunitách, kde sú výrobky vyrábané. výpočty benzínu a alkoholu sa vykonáva rôzne. Ak alkohol dostane spoločnosť ktorá má osvedčenie o uvoľnení nespirtosoderzhaschih tovaru, spotrebnej dane zaplatenej v mieste, v ktorom je prevedená zodpovedajúce operácie. Ak je benzín získa spoločnosť, ktorá má osvedčenie pre prepracovanie, spotrebnú daň zaplatená v mieste, v ktorom je daňovník registrovaný.

hlásenia

Naučili sme sa niektoré sadzby spotrebnej dane stanovené v Ruskej federácii, akej sú určujúce charakteristika predmetu daňového základu a zberu dát, ktoré sa považujú platobné podmienky zodpovedajúce dane - podávanie správ o platbách do úvahy. Daňovníci by mali byť zaslané do spolkového daňového služby Rusko vyhlásenie o výsledkoch v poslednom finančnom roku - pred 25. dňa nasledujúceho mesiaca, obdobný dokument pred 25. dňom tretieho mesiaca, ktorý nasleduje po hlásení mesačne - pre daňovníkov, ktorí vykonávajú operácie s priamym-run benzín alebo denaturovaný etanol.

Označovanie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani

Je vhodné zvážiť aspekt tovaru označovanie podliehajúcich dani podľa názorov úvahy. Existuje celý rad výrobkov, ktorých výroba si vyžaduje osobitnú kontrolu zo strany štátu. Najmä alkoholické nápoje a tabakové výrobky. Musí mať špeciálne alebo daňovým kolkom. Na jednej strane, potvrdzujú skutočnosť, že tovar je na základe príslušných daní, na druhej strane - potvrdzovať svoju produkciu za podmienok, ktoré spĺňajú požiadavky stanovené právnymi predpismi. Kontrolné známky, spravidla má svojou cenu. To môže byť stanovená na základe stanoveného objemu tovaru. Spotrebné a špeciálne značky sú vnímané ako účtovných dokladov.

Aké sú obchody zahŕňajú tovar oslobodený od spotrebnej dane?

Bude užitočné sa dozvedieť, aké operácie sú oslobodené od spotrebnej dane. Patria medzi ne:

- vývoz tovaru, ktorý podlieha spotrebnej dani;

- prevod príslušného typu pre výrobu ďalších produktov spotrebnej výrobky medzi konštrukčnými jednotkami právnická osoba (pokiaľ nie sú oddelené entity platenie daní);

- počiatočné predaj tovaru, ktoré patria do kategórie zabavené ownerless alebo tie, ktoré sú predmetom prevodu na štát alebo obce;

- priemyselné spracovanie výrobkov, vykonávané pod kontrolou verejných orgánov;

- dovoz tovaru na územie Ruskej federácie prostredníctvom portu, ktorá sa nachádza v špeciálnej ekonomickej zóne.

V Aby bolo možné vyhnúť sa plateniu spotrebnej dane za tovar, ktoré sa vyvážajú v Rusku alebo dovezené cez port v špeciálnej ekonomickej zóne, je potrebné zabezpečiť, aby daňovník v daňovom štruktúre bankovej záruky alebo ručenie, rovnako ako dokumenty, ktoré potvrdzujú skutočnosť transakcií. Tými môžu byť:

- zmlúv, čo potvrdzuje vzťah medzi platiteľom spotrebných daní s partnerom;

- platobný doklad potvrdzujúci prijatia účtu príjmov daňovníka za vyvážaný tovar z Ruskej federácie;

- colné vyhlásenie, na ktorom stojí úroveň regulačných orgánov;

- Kópie prepravných alebo preprave, ktoré potvrdzujú skutočnosť, že vývoz výrobkov do zahraničia.

Operácie s tovaru podliehajúceho spotrebnej dani: ďalšie nuansy

Takže sme sa zamerali na základné informácie o konkrétnej spotrebnej dane zriadený podľa daňových zákonov Ruskej federácie. Zistili sme, že špeciálny druh poplatku účtovaný pri niektorých druhov tovaru. Hlavnými prvkami, ktoré tvoria spotrebné dane - sadzba base, predmetom zdanenia. Ich špecifickosť je daná ustanovenia daňového poriadku. Ale existuje celý rad pozoruhodných nuansy, ktoré charakterizujú obrat tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v Rusku. To bude užitočné pre ich štúdium.

V prvom rade je potrebné venovať pozornosť ustanovení daňového poriadku, ktorou sa stanovuje, že účet s operáciami tovarov podliehajúcich spotrebnej dani by sa mala vykonávať samostatne. Najmä to platí pre operácie s tovarom, pri ktorých vznikla daňová sadzba dane stanovených - rôzne. V prípade, že firma, platiteľ dane nie je v súlade s touto požiadavkou, suma spotrebnej dane sa vypočíta na základe maximálnej veľkosti základnej sadzby, ktorá charakterizuje operácia bude zdanená v pochybnosť.

Ďalšie detail, čo je užitočné venovať pozornosť - postavenie daňového poriadku, boli nútení platiť daň nie len ruskej právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia, ale aj zahraničné subjekty.

Rovnako ako je tomu v prípade daní zaplatenie spotrebnej dane - povinnosti, neplnenie ktorý je sprevádzaný pri presadzovaní zodpovedajúcich platieb od obchodníkov. Teda, že podnik nie istý, napríklad v skutočnosti zrážky - je lepšie zaplatiť spotrebnú daň v tej dobe. Možno ho použiť ako odpočet neskorší - ak je to tak, aby odrážal skutočnosť preplatku do rozpočtu.