Kedy sú vystavené faktúry za zálohové platby? Požiadavky, pravidlá a funkcie

Predávajúci, ktorý dostal zálohu, musí vytvoriť účet a zaregistrovať ho v predajnej knihe. V opačnom prípade bude organizácia pokutu vo výške 10 až 40 tisíc rubľov. Aby nedošlo k porušeniu daňovej legislatívy, musíte jasne vedieť, kedy bola vystavená faktúra preddavku, ako ju zapĺňať, aké sú požiadavky na vykonanie dokladu.

Esencia

Faktúra je dokladom, na základe ktorého môže kupujúci predložiť odpočítanú DPH. Predávajúci musí vystaviť faktúru a zaslať ju zmluvnej strane po zaplatení a odoslaní tovaru. Okrem rôznych časov kompilácie sa tieto dva dokumenty líšia aj množstvom zobrazených informácií.

poriadok

Kedy sú vystavené faktúry za zálohové platby? Do 5 dní od prijatia peňazí. Faktúra je vyhotovená v dvoch kópiách. Ak sa pri vydávaní dokumentu vyskytli chyby, Federálna daňová služba môže od kupujúceho odmietnuť odpočítať DPH. Takéto sankcie sa však nevzťahujú na predávajúceho. Musí zdvojnásobiť daň: pri prijímaní finančných prostriedkov a v čase realizácie.

Účty je možné zobraziť v elektronickej a papierovej podobe. V druhom prípade by obe strany mali mať technické vybavenie.

Faktúra sa vydáva len vtedy, ak bola záloha a predaj uskutočnené v rôznych daňových obdobiach. Výška splatnej DPH sa vypočíta na základe výsledkov za mesiac. Ak sa v tom istom období vyskytli platby a zásielky, zdaniteľný základ nebude narušený.

náležitosti

Nie sú tak málo:

• Číslo a dátum faktúry (strana 1);
• Meno, TIN, CAT účastníkov transakcie (strany 2, 6);
• Informácie o platbe (strana 5).
• Názov meny (riadok 7);
• Názvy tovaru (stĺpec 1);
• Čiastka zálohovej platby (stĺpec 9);
• Sadzba dane (stĺpec 7);
• Výška DPH (stĺpec 8).

Preddavková faktúra za čiastočné zaplatenie faktúry je zostavená rovnakým spôsobom. Riadok 5 špecifikuje podrobnosti o každej platbe. Ak boli finančné prostriedky prijaté v nepeňažnej forme (barter alebo netting), potom je umiestnená pomlčka. Riadky 3 ("odosielateľ"), 4 ("príjemca"), stĺpce 2-6, 10, 11 by mali zostať prázdne.

Nuance plnenia účtov:

• Zadanie čísel účtov v jednom registri;
• Ak bola platba prijatá pred uzatvorením zmluvy, mala by na faktúre uvádzať všeobecný názov tovaru (napríklad "chemikálie pre domácnosť") a maximálnu sadzbu DPH;
• Prítomnosť dodatočných ochranných známok v dokumente (napríklad "od spoločnosti Gazprom") to neplatí;
• Dokument je podpísaný riaditeľom a účtovníkom.

Kolónka 1

Táto položka obsahuje názov tovaru, pre ktorý je vystavená faktúra za preddavok. Pri vydaní dokumentu je veľmi dôležité, aby sa názov výrobku zhodoval s názvom, ktorý je špecifikovaný v špecifikácii.

Kupujúci môže previesť finančné prostriedky na účet tovaru, pre ktorý sú poskytnuté rôzne sadzby DPH. Ako v tomto prípade ide o faktúru pripravenú na preddavok? Pri vydaní dokumentu sa musia dodržať podmienky zmluvy. Ak vám dáta umožňujú rozdeliť objem tovaru v rôznych sadzbách, musíte ich v účte oddeliť v samostatných položkách. Alebo napíšte faktúru s druhovým menom a uveďte veľkú stávku.

Zmluva môže stanoviť rôzne dodacie lehoty. Keď vydávate faktúry na zálohu, nemusíte rozdeliť sumu na niekoľko pozícií.

príklad

Dňa 2. marca spoločnosť JSC získala zálohu vo výške 12,9 tisíc rubľov. O dva dni neskôr účtovník napísal faktúru v dvoch kópiách. Jedna zapísaná v predajnej knihe, druhá bola odoslaná kupujúcemu. Predaj tovaru sa uskutočnil 23. apríla na sumu vystavenej faktúry 12,9 tisíc rubľov. (DPH - 196,80 rubľov). V deň odoslania účtovník zaregistroval nový účet v obchodnej knihe a predchádzajúci účet v knihe nákupu.

Nepretržitá dodávka

Niektoré podniky, napríklad telekomunikácie, pracujú na základe preddavkov. Kedy sú vystavené faktúry za zálohové platby týmito organizáciami? Na konci fakturačného obdobia je suma prijatých platieb mínus náklady na poskytnuté služby. Ak sa zásielka uskutoční do 5 dní po zaplatení, faktúra sa vystaví na predaj.

výnimky

Je potrebné vyhotoviť faktúru za preddavok? Nie, nie je to tak. Faktúra sa nevydáva, ak:

• Obdobie výroby tovaru presahuje šesť mesiacov;
• Tovar nepodlieha DPH alebo nulovej sadzbe.

Faktúra na preddavok sa vydáva na časové obdobie? Najneskôr do 5 dní od prijatia zálohy. Ak sa platba a preprava uskutočnia v tom istom štvrťroku, potom faktúru nie je možné vypsať, pretože platba sa neuznáva ako zálohová platba. Táto interpretácia FAS spôsobuje rozpor vo federálnej daňovej službe. Podľa čl. 168 zákona o daniach sa vystavuje faktúra za preddavok bez ohľadu na dobu prepravy tovaru. Keďže výklad rozhodnutí nie je rovnaký, spory v tejto otázke sa najčastejšie riešia prostredníctvom súdu.

Správa dokumentov

Ak sa zálohová platba a zasielanie uskutočnili v jednom štvrťroku, vyhlásenie by malo uvádzať:

• Dvakrát daňový základ: pre sumu preddavku a náklady na predaj;
• Po odpočítaní dane z prijatých peňazí.

príklad

Organizácia na začiatku roka uzatvorila zmluvu o poskytovaní komunikačných služieb. Podľa podmienok transakcie musí kupujúci najskôr previesť zálohu. Rozdiel medzi prijatou sumou a nákladmi na poskytnuté služby sa započítava do budúcich záloh. Pokiaľ ide o zavedenie DPH s preddavkom, je odpočítaný. Nasledujúca tabuľka znázorňuje pohyb finančných prostriedkov. Pozrime sa bližšie na to, kedy sú faktúry vystavené na zálohu.

splátka

Je faktúra vystavená na preddavok, ak sa časť finančných prostriedkov musí vrátiť kupujúcemu? Áno. V prípade zmeny podmienok dodania musí predávajúci pripočítať DPH zahrnutú v rozpočte ako odpočítateľnú a odrážať všetky úpravy v BU. Nový účet nie je spracovaný na sumu vrátenej časti finančných prostriedkov. Ale aby ste odôvodnili odpočítanie, na predtým vydanom dokumente v knihe nákupov je potrebné uviesť poznámku "Návrat" a špecifikovať údaje o platbe. Obdobie registrácie je obmedzené na jeden rok.

Môže nastať situácia, keď po zmene podmienok bude výška preddavku prekročiť nové náklady na službu. Napríklad, ak kupujúci odmietol niektoré tovary alebo ich zmenil na lacnejšie. Neopracovanú časť platby je možné pripísať na budúce dodávky alebo vrátiť kupujúcemu. Súčasne sa suma odpočíta vo forme rozdielu medzi zálohou a zmluvnou hodnotou.

príklad

JSC v prvom štvrťroku dostala plné preddavky na tovar v hodnote 35,4 tisíc rubľov. (Sadzba DPH je 18%). V tom istom období účtovník zapísal a zapísal účet na sumu zálohovej platby za poplatok 5 400 DPH. V apríli boli prostriedky prevedené do rozpočtu.

V štvrtom štvrťroku podnik podpísal dodatočnú dohodu, podľa ktorej kupujúci odmietne prvú objednávku a zmení tovar na ten, na ktorý sa vzťahuje 10% DPH. Náklady na túto dodávku predstavujú 29,7 tisíc rubľov. Predčasne prijatá záloha je čiastočne prevedená na účet budúcich dodávok a vrátená kupujúcemu.

Rozdiel v sumách je 5,7 tisíc rubľov. Tieto finančné prostriedky sa prevedú na kupujúceho. Preplatok sumy DPH (869 rubľov.) Predávajúci predstavuje odpočet v štvrťroku II. V predajnej knižke je evidovaná faktúra na zálohu vo výške 5 700 rubľov. So značkou "Čiastočný návrat".

V štvrťroku II organizácia odoslala celú dávku tovaru. Účtovník vydal a zaregistroval účet vo výške 29,7 tisíc rubľov. Faktúra na zostatok zálohy je zapísaná v kúpnej knižke vo výške 29,7 tisíc rubľov a DPH (4531 rubľov) sa považuje za odpočítateľnú.

Ako predávajúci zaregistruje faktúru?

V predajnej knihe sú všetky stĺpce vyplnené s výnimkou 14, 16 a 19. V čase odoslania môže byť suma DPH predložená na odpočet v plnej výške, ak je záloha už vypracovaná, alebo iba časť z preddavku. Pri preprave tovaru sa faktúra za objem predaja zapisuje do predajnej knihy. Tovar však môže byť odoslaný v niekoľkých dávkach. Pre každý z nich je možné poskytnúť faktúru a zálohu. Dve faktúry sa vydávajú podľa všeobecných pravidiel, to znamená, ak boli zaslané a platby boli uskutočnené v rôznych daňových obdobiach.

Pri vyplňovaní kúpnej knihy hodnota tovaru v stĺpci 15 musí zodpovedať hodnote tovaru uvedenej v odseku 9 bez ohľadu na množstvo tovaru odoslaného po tejto skutočnosti.

Stĺpec 7 nákupnej knihy je vyplnený, ak:

• Dovoz dovezeného tovaru sa daň vyberá na colnici;
• Cestovné výdavky sú platené;
• Nezaplatí sa záloha.

Právo na odpočet dane nezávisí od platby. Preto nemusíte prevádzať údaje o platbe za zálohovú platbu do stĺpca 7.

príklad

Predávajúci dostal zálohu vo výške 59 tisíc rubľov. (DPH - 9 tisíc rubľov.). Prvá zásielka bola v hodnote 50 tisíc rubľov. Rovnaká čiastka sa zobrazuje v stĺpci 9 účtu. Pri registrácii dokumentu v stĺpci 15 je však uvedená celá suma zálohy (59 tisíc rubľov) a v stĺpci 16 - odpočítateľná DPH (7627,12 rubľov). Pri preprave ďalšej dávky 9 tisíc rubľov. V stĺpci 15 sa opäť uvádza celá suma zálohy (59 tisíc rubľov) a v stĺpci 16 - 1372,88 rubľov. DPH.

Ako kupujúci zaregistruje faktúru?

Po obdržaní faktúry za vyššie uvedenú zálohu môže kupujúci odpočítať DPH. Toto právo vzniká aj po zadaní hodnôt. Tentoraz sa však suma DPH musí zhodovať s výškou uvedenou vo faktúre. Samotný dokument musí byť uvedený v knihe nákupu. Aby sa zabránilo dvojitému zníženiu základu, odpočet zálohy sa musí v plnej výške vrátiť, ak sa hodnota prijatého tovaru rovná čiastke preddavku alebo čiastočne.

Ak chcete obnoviť prijatú DPH, musíte účet zaregistrovať v predajnej knihe v rovnakom poradí ako faktúry za prepravu. Kód typu transakcie by však mal byť 21. Náklady na tovar zo stĺpca 13b knihy musia zodpovedať údaju uvedeným v bode 9 faktúry.

Príklad 1

Keď sú faktúry vystavené na zálohu, kupujúci zaregistruje transakciu za 59 tisíc rubľov. Prvá zásielka bola 50 tisíc rubľov. Rovnaká čiastka je uvedená vo faktúre za predaj a v knihe nákupov. Okamžite sa obnoví časť DPH prijatá na odpočítanie preddavku: v stĺpci 13b - 50 tisíc rubľov, v stĺpci 17 - 7627,12 rubľov. Po obdržaní druhej splátky v predajnej knihe sa uvádzajú 9 000 rubľov. A 1372,88 rubľov.

Príklad 2

OOO previedol zálohu spoločnosti JSC 2. marca vo výške 100 tisíc rubľov. (DPH 18%) av ten istý deň dostala faktúru za podobnú sumu. Faktúra bola zaznamenaná v knižke nákupu. Potom 23. marca boli poskytnuté služby vopred 50 tisíc rubľov. (18% DPH). Na túto operáciu bola tiež vydaná faktúra. Následne je predávajúci evidovaný faktúru na preddavok s uvedením sumy DPH (7627,12 rubľov) v predajnej knihe. Takže časť dane prijatá na odpočet v rámci preddavku je obnovená.

záver

NK hovorí, že faktúra je vystavená do 5 dní od prijatia peňazí. Ak však príjem finančných prostriedkov a zásielka prebehli v tom istom zdaňovacom období, základ výpočtu DPH nebude skreslený. To znamená, že dokument nemožno vypísať. Plus takýto systém spočíva v tom, že kupujúci môže odpočítať DPH a zatvoriť štvrťrok. Ale takáto schéma spôsobuje veľa sporov s daňou. A obhajovať ich práva sú na súde. Aby ste predišli problémom, môžete vyúčtovať za každé doručenie a vytlačiť ho na žiadosť zmluvnej strany. Takže daň nebude robiť nároky a kupujúci môžu vždy odpočítať DPH. Takáto schéma však prinesie účtovníkovi veľa papierových prác.