Predmetom zdanenia daní z príjmov fyzických osôb: koncepcia, štruktúra

Daň z príjmov - povinnosť všetkých osôb, ktoré dostane na území Ruska (aj v zahraničí) príjmov. Verní výpočtu splatnej sumy do rozpočtu je možné len so správnym stanovením predmetu zdanenia. Snažte sa pochopiť, čo sa rozumie pod pojmom "daň z príjmu fyzických osôb platcov" a "objekt zdanenia."

právny základ

Daň z príjmu fyzických osôb (alebo NFDL) sa dotýka každého. Populárna názov dane z príjmov fyzických osôb - daň z príjmu. To vystavuje je každá fyzická osoba, ktorá poberá príjmy.

Také pojmy ako "osobných platcov dane z príjmu", "Dani" a "základ dane z príjmu", sú opísané v kapitole 23 minút (takmer najväčší objem) daňového poriadku. Pozri tiež právny základ dane z príjmu zahŕňa:

• Federálny zákon N 281-FZ zo dňa 25.11.2009.
• Federálny zákon N 251-FZ zo dňa 07.03.2016.
• Federálny zákon N 279-FZ zo dňa 29.12.2012.
• Federálny zákon N 229-FZ zo dňa 27.07.2010.
• Federálna daňová služba uznesením z 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 a vždy - objasniť spory listu federálnej daňové služby a ministerstva financií.

základné pojmy

Podľa ustanovení daňových právnych predpisov Ruskej federácie, a najmä - článku 209 sa prvý objekt zdanenie daní z príjmov fyzických osôb uznané ako príjmov daňových poplatníkov z:

• v krajine i za jej hranicami od občanov, ktoré sú uznané obyvateľov;
• zo zdrojov v ruských občanov, ktorí sú nerezidenti.

rezidencie skutočnosť stanovené pravidlá sú zrátané skutočné dní (potvrdené) osoby pobyt v ruskom území nepretržite po 12 mesiacoch. Doby absencia počítaný bez pobytu v zahraničí, k vytvoreniu a / alebo liečenie (ale nie viac ako šesť mesiacov). Rovnako berie do úvahy cesty do zahraničia za účelom plnenia povinností zamestnanie (alebo iné), ktoré sú spojené s poskytovaním služieb alebo o vykonaní práce v oblasti uhľovodíkov na mori.

Daňový rezident je občan, ktorý je v Rusku viac ako 183 dní. V súlade s právnymi predpismi, jeho príjem je zdanený bežnou sadzbou 13%.

Analogicky nerezidentov - osoby, ktoré sú v danej krajine menej ako 183 dní (bez prestávky). Do tejto kategórie patria cudzinci, ktorí žiadajú pre dočasnú prácu, študentov, ktorí prišli v Rusku na burze, a našim občanom, ktorí žijú v krajine po dobu kratšiu ako zadaný počet dní. Príslušníci nerezidentom sú prevádzané do štátnej pokladnice daňových príjmov štátu vo výške 30%. Samozrejme, že predmetom zdanenia daní z príjmov fyzických osôb pre rezidentov a nerezidentov, príliš, má rozdiel.

Je dôležité pripomenúť, že kategória "výnosy" - nie je len v hotovosti prebieha aspoň v naturáliách, to je tiež materiálne prospech.

A ďalšie. Tretí odsek článku 207. daňového zákona hovorí, že daňoví rezidenti našej krajiny, bez ohľadu na skutočný čas v krajine svojho bydliska, sú ruskí vojaci, ktorí sú povolaní ani zmluvne v zahraničí. Rovnako ako zamestnanci štátnej moci a miestnej samosprávy, formálne pridelení k práci v zahraničí.

Predmetom zdanenia daní z príjmov fyzických osôb: koncepcia a konštrukcia

Daňová legislatíva zaobchádza jednotlivca ako ekonomický prínos, ktorý možno vypočítať z finančného hľadiska. To znamená, že príjem nie je generovaný, ak neexistuje žiadna výhoda. Ako príklad, zvážiť situáciu na náhradu cestovných nákladov kuriérom alebo výdavkov zamestnancov dorazila z výletu.

Ekonomický prínos je zastúpená príjem iba za troch podmienok:

• jeho veľkosť je predmetom hodnotenia,
• môžete získať peniaze alebo majetok,
• to môže byť stanovená podľa pravidiel vyjadrených v 23. kapitole daňového poriadku Ruska.

Článok 208-I daňovej legislatívy k objektom zdanenie daní z príjmov fyzických osôb (2016-2017) z obdržal zo zdrojov v Rusku a / alebo v zahraničí, patria:

• Výťažok z predaja akcií (časti) základného imania, cenných papierov, hnuteľného a nehnuteľného majetku, a tak ďalej a pod ..
• príjmy z prenájmu hnuteľných vecí;
• platby poistného; Predmetom dane z osobné daň z príjmu na uznávanej platby poistného plateného poistného (výnimka podľa článku 213 daňového poriadku v Rusku);
• penzióny, štipendiá a podobných platieb;
• príjmy z použitia registrovaného autorského práva alebo súvisiaceho;
• príjmy pochádzajúce z užívania vozidla, ako aj pokút a ďalších sankcií uložených za ich jednoduché;
• platy a iné peňažné prijal na základe zmluvných vzťahov v oblasti občianskeho práva;
• dividend a / alebo úrokové výnosy z podnikov, ktoré sa zúčastňujú ako ruskej a zahraničné vzdelávanie;
• ostatné výnosy dostal od vykonania súdnej činnosti u nás i v zahraničí.

Ekonomický prínos dostal v Rusku, tiež podliehajú zdaneniu PIT. Patria sem:

• Prevádzkové príjmy z trubiek, elektrického vedenia a iných komunikačných prostriedkov, vrátane počítačových sietí;
• odmeňovania a ďalšie platby určené na plnenie pracovných povinností členov posádky plaví pod ruskej štátnej vlajky;
• platby právnych nástupcov zomrelých osôb, ktorí mali poistenie.

Tento zoznam je považovaný za otvorený. To naznačuje, že to môže byť zvýšená v kritickej ekonomickej situácii.

To nie je predmetom dane z príjmov fyzických osôb

V rovnakej daňovej legislatívy má zoznam daňových príjmov fyzických osôb, ktoré nie sú uvedené na trh k dani z príjmov fyzických osôb. Patria medzi ne:

• finančná pomoc vypláca jednému z rodičov, najneskôr do 12 mesiacov odo dňa narodenia dieťaťa (ale nie viac ako 50 000 rubľov);
• dávky vyplácané v súvislosti s tehotenstvom a pôrodom, rovnako ako nezamestnanosť;
• peňažné náhrady za škody spôsobené na produkciu zdravie;
• federálne dotácie, s výnimkou platenia dočasnej pracovnej neschopnosti (chorého dieťaťa - nie je výnimkou), a iné odmeny;
• peňažné dary od zamestnávateľa náklady nie viac ako štyroch tisíc rubľov;
• alimenty;
• nahrádzajú pomoc darcov (za dodané mlieko, krv, atd ...);
• Štátne dôchodky, zamestnanosť a sociálne čo-pay;
• granty (gratia), zamerané na podporu kultúry, školstva a umenia v našej krajine, za predpokladu, že ruské, zahraničných alebo medzinárodných organizácií (zoznam je určený vlády RF);
• platby dosahujúce dobrovoľníkmi ako súčasť civilných zmlúv oblasti, ktorej predmetom je uznaná bez vykonanie prác;
• Cenu získal zahraničné, medzinárodné a ruskej organizácie pre vynikajúce výsledky v oblasti vzdelávania, literatúry, kultúry, umenia, vedy a techniky a médií (zoznamy schválených ruskou vládou a vládami jednotlivých subjektov v krajine);
• bývanie a / alebo pozemné poskytované zdarma pre akýkoľvek federálnej alebo regionálneho programu;
• kompenzačné platby zaručené právnymi predpismi rôznych úrovniach štátnej správy (v určitých medziach).

A takisto oslobodiť od dane z príjmu fyzických osôb zdaniteľných položky zahŕňajú platby súčtu paušálne, ktoré sa vykonávajú:

• vo forme cielenej sociálnej pomoci ohrozeným vrstiev obyvateľstva z rozpočtov na rôznych úrovniach;
• z dôvodu vyššej moci;
• zamestnávateľ alebo rodinní príslušníci zamestnancov, ktorí odišli do dôchodku alebo zomreli;
• obete na území Ruska z teroristických činov alebo členom rodín obetí teroristických útokov.

Celý zoznam je obsiahnutý v článkoch 215 tis a 217 th daňového poriadku. On je rozpoznaný ako obmedzený, a za žiadnych okolností nie je predmetom predĺženie.

Od januára tohto roku, článok 217-I dostal nové položky. Teraz, daň z príjmov nie je účtované v nákladoch na vykonávanie nezávislého posúdenia kvalifikácia zamestnanca.

Výpočet daňového základu

Očakávať, že daňoví poplatníci PIT základu dane objektu zdanenia vo forme peňazí. Všetky príjmy jednotlivca po určitú dobu sa sčítajú a následne vynásobiť stávku.

Základ dane je určený zvlášť pre každý typ príjmov uznávané, aj keď sa dodržiavajú rôzne sadzby sú stanovené.

Výška dôchodku môže byť znížená. Za týmto účelom odpočíta od nich vopred alebo neberie do úvahy rôzne zvyšky (štandard, proprietárne, sociálne, a tak ďalej.).

Výsledná kladná suma je zaznamenaný a prenesený do rozpočtu. V prípade, že výsledok je negatívny, jedinec nemá nič platiť, pretože jej daňový základ je považovaná za nulu. Tiež mínus výsledok nemôže byť prevedená na nasledujúce obdobie alebo vziať do úvahy ďalšie výpočty.

Ak bola prijatá daňovníka dane z príjmov fyzických predmetom zdanenia v mene, než pri výpočte daňového základu je preložená do rubľov v ruskej kurze centrálnej banky ku dňu skutočného obdržania.

Jedna námietka: pri stanovení základu dane je zakázané mínusové zrážka zo mzdy schváleného na základe rozhodnutia súdu. To môže byť účty, podpora dieťaťa, splátky a tak ďalej.

Ďalšie vlastnosti výpočet základu dane objektu zdanenia daní z príjmov fyzických osôb sú definované v článkoch 211. - 215. daňového zákonníka:

• daňový základ pre uzavretie poistnej zmluvy je považované v článku 213 .;
• výnos v hmotnom zisku môže dôjsť pri uložení na záujem o využitie peňazí získaných na úver, nákup tovaru, rovnako ako práca a služby na základe zmlúv o civilno-právnej oblasti jednotlivých podnikateľov, organizácií a jednotlivcov, ktorí sú uznané za vzájomne závislé na daňovníka, rovnako ako nákup cenných papierov;
• ak je uznaný predmetom zdanenia osobného daňového výnosu, čo má za následok druhu, potom sa aplikuje na tento článok 211-I Tax Rusko ( "druh" - služieb, tovarov, majetku, to znamená, že všetko, čo človek dostane bezhotovostné a "in natura" ); Toto vezme do úvahy, že je potrebné, aby bol príjem v naturáliách prijaté od uznávanej individuálne podnikateľ a / alebo podniku (organizácie);
• niektoré kategórie príjmov pochádzajúcich zo zahraničia, ktoré sú zdaniteľné v krajine, ktoré boli vzaté do úvahy pri 215. článku daňového poriadku;
• Princípy dane z príjmov z príjmov získané z majetkovej účasti v rôznych organizáciách, sú registrované v článku 214 .;
• od 1. januára 2016 dane z príjmov fyzických predmetom zdanenia môže byť znížená na výstupe členov spoločnosti, a to nielen pri vykonávaní podiel (alebo jej časť).

sadzby

Celková sadzba dane sa považujú za 13%. Používa sa pre väčšinu z príjmov daňovým rezidentom. Samozrejme, že prvý na zozname je mzda, po ňom - platy zmluvy o civilno-právnej oblasti, výnosy z predaja majetku a ďalších výhod nie sú uvedené v článkoch 2 - 5 daňovej legislatívy.

Zapísaná v normálnom počte prípadov, kedy zdaniteľný príjem nerezidentné dane z príjmu jednotlivca uznaných Rusko. Sú podliehajú všeobecnej sadzbe vo výške 13%. Tu sú niektoré z nich:

• príjmov cudzincov pracujúcich na základe patentu z jednotlivcov;
• príjmy cudzinci, pozvané ako vysoko kvalifikovaní odborníci;
• Členovia príjmy z federálneho programu na pomoc dobrovoľných migrantov (bývalí krajania) zo zahraničia našej krajiny; vrátane ich rodinných príslušníkov, ktorí si želajú, aby sa spoločne pohybujú na trvalé bydlisko;
• Príjmy zo závislej činnosti členov posádky, ktorých lode plávajú pod vlajkou našej krajiny;
• Predmetom zdaňovaní osobných platcov dane z príjmu - cudzinci alebo osoby; zbavený štátneho občianstva, ktorí dostali dočasný azyl v Rusku či azylantov.

Poskytuje celý rad daňové právo daň z dane z príjmov fyzických objektov, na ktoré sa vzťahujú ceny: 9, 15, 30 a 35%.

9 úroková sadzba

Používa sa v prípade, že:

• Ekonomický prínos z zakladateľov zvereneckej nátery s cennými papiermi. Takéto ekonomické prínosy sú predmetom dane z príjmov fyzických osôb a môžu byť získané na základe nákupu hypotekárnych listov účasti prijatých pred 1. januárom 2007 manažér krycie papiere.
• Úroky z cenných papierov (ako dlhopisy), cenných papierov krytých hypotékami a vydané pred 1. januárom 2007.

15 percent miera

Vykonaná po obdržaní dividend, ktorý unikol z jednotlivci, non-daňových rezidentov organizácií registrovaných v Rusku.

Predmetom zdanenia daní z príjmov fyzických osôb, na ktoré sa cent rýchlosť 30 za takto:

• príjmy získané z cenných papierov vydaných ruskými spoločnosťami a práva na neho je potrebné vziať do úvahy na depozitný účet zahraničného dopravcu (nominálne), na depozitný účet vo vlastníctve zahraničných autorizovaných depozitných programov držiaku a depozitné účet, platené ľudí, informácie, ktoré nie sú obsiahnuté agentovi daní;
• všetky ekonomické výhody prijaté osobou, ktorá nie je považovaná za daňového rezidenta, s výnimkou príjmov, na ktorých sú dane vyberané vo výške 13 a 15%.

Miera 35%

To sa vzťahuje na prípady:

• ak záujem z bankových vkladov, ale to môže byť prekročené množstvo záujmu, ktorá je vypočítaná buď na rubľoch vkladov (s sadzbu refinancovanie centrálnej banky, zvýšenej o 5%), alebo v konvertibilnej mene vkladov (za predpokladu, že rýchlosť 9% ročne);
• ekonomické prínosy skutočné hodnoty akejkoľvek ceny a / alebo výhry získané výsledky súťaží, hier a ďalších aktivít na účely reklamných služieb, tovaru, prác (za predpokladu, že víťaznú cenu alebo deklarovanej hodnote presahujúcej 4 000 rubľov);
• príjmy ako platby za využívanie finančných prostriedkov vypožičaných od spotrebných družstiev, zo strany svojich členov (akcionárov);
• ak zdaniteľný PIT uznaný podstatný zisk, ktoré sa získajú v dôsledku úspor v percentách úveru (vypožičaný) znamená, že v prípade prekročenia veľkosti rámec zákonníka Internal Revenue (Článok 212 minút, odsek 2);
• ak sú pripravené pre použitie v percentách získaných od akcionárov prostriedky vo forme úverovej spotrebiteľských úverov poľnohospodárskeho družstva.

Daň z príjmu pre fyzické osoby podnikateľov

SP právne považované za nezávislé platcov povinných poplatkov a daní. Kommersant platiť daň z príjmu pri podnikaní na spoločnom systéme zdanenia.

V prípade námezdnej práce a jej úhrady jednotlivým podnikateľom stáva fiškálnej prostriedok k dani z príjmov fyzických osôb.

Princípy výpočtu a zaplatenie tejto dane od obchodníkov registrovaných v článku 227 tis daňového poriadku. Šéf medzi nimi - predmet zdanenia dane z príjmov fyzických osôb pre jednotlivé podnikateľov roka sú iba príjmy získané z podnikania. Okrem toho príjmy môžu byť vyjadrené v podobe peňazí a v naturáliách, rovnako ako hmotný prospech, ktorý je definovaný v článku 212 tis daňovej legislatívy.

základ dane

Podnikateľ určuje jeho individuálne pre každý druh príjmu, v prípade rozdielnych sadzieb na nich. Legislatívne za predpokladu, že zdaniteľný príjem jednotlivých podnikateľov v všeobecnej miery, teda 13%.

Tretí odsek článku 210. daňového zákonníka stanovuje, že základom dane vo výške 13% sa vypočíta ako peňažnej forme iných príjmov než daňové odpočty stanovených článkami 218 th - 221 th daňových zákonov, pri zohľadnení špecifík stanovené v kapitole 23 druhého rádu , To znamená, že jednotliví podnikatelia prirodzené právo na zníženie základu dane pre nasledujúce odpočty:

• Štandardné uznaný Článok 218-nd ruský daňového poriadku;
• Investícia je predpísané v článku 219,1 zákonníka;
• sociálne, predpisuje článok 219 tis daňového poriadku;
• pri prevode strát z transakcií s finančnými nástrojmi futures obchodov a / alebo cenných papierov v budúcich obdobiach (článok 220,1 ruského daňového poriadku);
• vlastnosť je uvedené v článku 220. daňovej legislatívy;
• Profesionálne predpisuje článok 221 tis daňového poriadku;
• Pri prenášaní straty z členstva v investičné partnerstvo pre budúce obdobie (článok 220.2).

Daňové odpočty súvisiace s profesionálne, podliehajú pravidlám, ktoré budú uznané ako náklady:

• opodstatnené;
• zdokumentuje;
• To vzniklo ako výsledok aktivít zameraných výhradne na získanie výhody.

Popísaná kritériá musia byť splnené súčasne.

Zároveň jasne uvedené niektoré výdavky požaduje, aby boli zahrnuté v odbornom odpočítaní:

1. Výška poistných poplatkov, sú pridelené povinného dôchodkového poistenia a zdravotníctva.
2. Sumy dane (s výnimkou príjmov). A výška dane z majetku fyzických osôb z nej hradí jednotlivé podnikateľov, odpočítateľné iba vtedy, ak je vlastnosť zdanená, je uznaný priamo používa v oblasti obchodu (s výnimkou bývania, garáže a záhrady).

Aplikovať profesionálny odpočtu je možné len na konci zdaňovacieho obdobia. To ponúka svojim daňovým orgánom, pričom za základ individuálne podnikateľ podal daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb.

postskriptum

Stručne povedané, dane z príjmu zariadenia - je ekonomický prínos dostal daňovými rezidentmi v ktoromkoľvek období vo forme hotovosti (mena môže byť aj ruský a zahraničné), ako aj v naturáliách ((rok, štvrťrok, a tak ďalej.) to zahŕňa majetkový prospech).

V daňového poriadku, článok 208-tý ruský opísal zoznam zdaniteľných položiek obdržaných od oboch zdrojov v našej krajine, ako aj zo zahraničných zdrojov pôvodu. Okrem toho, že sú definované podmienky, ktoré odrážajú názory týchto objektov. Zaobchádzať s nimi predovšetkým platy, odmeny za plnenie pracovných povinností, o hospodársky zisk z predaja majetku a / alebo jeho použitie (napríklad prenájom), poistné, dividendy, licenčné poplatky a tak ďalej.

Príjmy z ruských zdrojov, ktoré podliehajú dani z príjmov fyzických osôb a od rezidentov a nerezidentov.

Predmetom zdanenia jednotlivcom dostal vo voľne zameniteľnej mene, pred stanovením základu dane je preložený do rubľov na výmenný kurz centrálnej banky Ruska, špecifické k skutočnému dátumu prijatia príjmu.

Ak je prijatý príjem v tzv druhu (tovar, služby, práca, vlastnícke práva, atď), ich náklady by mali byť zahrnuté do nepriamych daní.