Opravné položky k pochybným pohľadávkam: elektroinštalácie. Rezerva na pochybné pohľadávky

Aktíva a záväzky organizácie by mali byť upravené odhady. Pohľadávok ako indikátor je poskytovanie na pochybné pohľadávky - vo výške súvahy DZ je zobrazený bez úspor. Tým sa zabráni nadhodnotenia aktív. Od roku 2011, tvorba rezervy na pochybné pohľadávky - povinnosť spoločnosti (v súlade s odsekom 70 PBU RF № 34N.). Hoci daňového poriadku, operácia je registrovaný ako správnych firiem. Ale keď si uvedomíte, že táto suma by mala byť zahrnutá do daňových nákladov, mnohé spoločnosti majú právo vybudovať rezervy. Informácie o tom, ako správne vykonávať toto akékoľvek zapojenie by mali byť vytvorené a ako sa operácia zobrazí v "účtovnej 1C", sa dozviete z tohto článku.

ustanovenie BU

"Účtovníctvo" a "daň" nahromadené množstvo pochybných a nedobytných pohľadávok sú veľmi odlišné, takže formuláre musia byť oddelené pre rôzne účely v rámci konania BU pre výpočet spoločnosť nastaví ich vlastní v AR RF uviedol, že výška finančných prostriedkov, ktoré majú byť vypočítané jednu z nasledujúcich metód ..:

- zvlášť pre každý dlh, spoločnosť určuje množstvo RS, ktorá nebude vrátená a zahŕňa ho do rezervy;

- na základe informácií z minulých období, vypočítaný ako podiel z dlžnej sumy za predchádzajúce roky;

- pre každú sumu v pomere k dobe omeškania. Podobná metóda sa používa v OU.

Doubtful nie sú:

• DZ za záväzky poskytovateľov, ktorí dostali zálohu, ako aj pre tovar, ktorý nie je dodané v lehote stanovenej v zmluve.
• Daň z pokút za nedodržanie podmienok zmluvy.
• Dlh na základe úverových zmlúv a postúpenia práv požiadavky.

potvrdenie výberu

Zvolená varianta je potrebné schváliť účtovnú politiku firmy. Ak vedenie sa rozhodlo použiť metódu hodnotiacej expert, je potrebné stanoviť jasné kritériá pre priradenie dlhu k rezervám. Pomerným spôsobom nainštalovať percenta. Voľba tvorbu rezervy, je dôležité vziať do úvahy účel svojho stvorenia. Čím vyššia je hodnota, tým vyššia je miera čistých aktív. Pre "krásny" hlási, že by mal byť minimálny. Rovnako ako zákonné požiadavky sú splnené, a nebudú ovplyvnené investori. Vytvorenie BU rezervy na pochybné pohľadávky sa zaznamená na MF. 63 analytické údaje sú písané oddelene pre každý dlžník. Zaistenie zobrazená v "Ostatné náklady" (CQ. 91-2).

Príklad tvárnenie rezerva BU

Spoločnosť "X" dodala LLC "len" tovar do 120 ton. RUB. (S DPH 18, 24 tisíc rubľov.) 12.08.2013. odkladu lehota 10 kalendárnych dní bolo prerušené. Účtovné politika "X" za predpokladu pridelenie sumy do beznádejnej v plnom rozsahu. Vedenie sa rozhodlo patrí 100% dlhu v opravnej položky k pohľadávkam. Účtovanie v tomto prípade bude vyzerať nasledovne:

dátum	DT	KR	Množstvo t. Rub.	operácie
31/8/13	91-2	63 / Otvorená spoločnosť "Y"	120	príspevok

Korekcia. 15.10.13 kupujúci sa rozhodol venovať časť dlhu vo výške 50 t. Rub. Táto operácia by sa malo odraziť v BU pre CQ. 63 "Opravné položky k pohľadávkam". zapojenie:

dátum	DT	KR	Množstvo t. Rub.	operácie
10/31/13	63 / Otvorená spoločnosť "Y"	91-1	50	Zníženie množstva rezervy

Na konci roka v rovnováhe DMZ musí byť znížená o výške nedobytných pohľadávok: 120 - 50 = 70 tisíc rubľov.

2. Napríklad v júni 2014. "U" LLC bola zlikvidovaná. Ako už bolo skôr súčasťou vyššie ich dlhu do fondu, potom to bude strhnutá z rovnakého účtu 63 "Rezerva na pochybné pohľadávky". zapojenie:

dátum	DT	KR	Množstvo t. Rub.	operácie
31/6/14	63 / Otvorená spoločnosť "Y"	62	70	Odpísať zlé DZ

3. Podľa PBU RF №34, ak je pred uplynutím obdobia po vytvorení rezervy, a jeho hodnota nie je celkom vyčerpaná, zvyšok by mal byť zahrnutý do hospodárskeho výsledku bežného obdobia. V tomto prípade, ak je zostatok nie je na odpis pred 12/31/14, že by mali byť pridelené na iné výdavky (CQ. 91-1). Ale podľa rovnakej pozícii, na konci roka by mala byť znovu vytvorila rezervu na pochybné pohľadávky. Zaúčtovanie sú podobné tým, ktoré sa diskutovalo vyššie. Vzhľadom na nejednoznačnosť požiadaviek, odborníci odporúčajú, aby odpísať dlh v plnej výške, a musí byť opravený v jednom alebo druhom smere.

Tvorba rezervy na pochybné účty v organizačnej

Tento postup urovnaní jasne uvedené v článku 266 daňového poriadku. Uviedol, že daňovník môže produkovať / vykonávať platby na všetkých dlhov. Výnimka - úroky z úverov. Rovnaký článok uvádza, že ustanovenia týkajúce sa pochybným pohľadávkam je možné len na základe DZ súpisu na konci účtovného obdobia. Táto operácia by mala byť vykonaná nie skôr ako povinnosť platiť dane. Účtovné pravidlá musia odrážať príspevok na zriadenie alebo non-miest. To musí byť vykonané pred začiatkom roka. Robiť nejaké zmeny v súčasnom období nemôže byť.

Účelom inventarizácie je v tomto prípade určiť načasovanie meškania zaplatenie dlhu. Na základe týchto výpočtov, spoločnosť určuje množstvo meškanie, a potom ju priradí k zlej (v prípade, že dlžník boli zlikvidované) alebo diskutabilné. V prvom prípade, že dlh je potrebné odpísať kvôli príspevku, a druhý - je v nej zahrnutá. Používanie tohto fondu môže byť iba na pokrytie nákladov nedobytných pohľadávok.

Tieto poplatky sa vzťahujú k non-prevádzkových nákladov, zníženie základu pre výpočet dane na zisky podniku (SPE), pričom iba platitelia SPE možno vykonávať tieto operácie. Výška príspevkov je daná každému dlhu:

• <90 dní po splatnosti - 100%;
• 45-90 dní - 50%;
• > 45 dní - 0%.

V tomto prípade, ak je výška dlhu je úplne pripísať do rezervy, potom by nemalo byť viac ako 10% z príjmov bežného obdobia.

príklad výpočtu

"X" Spoločnosť zaviedla tvorbu rezerv v roku 2014. Platby v rámci jadrovej elektrárne sú vyplácané raz za štvrťrok, respektíve rezerva je nastavená súčasne.

1. Súpis opravných položiek k pohľadávkam 31.03.14 ukázal, že štyri z dlžníkov po splatnosti DMZ. Tržby spoločnosti vo výške 3 miliónov rubľov. Toto ustanovenie sa vypočíta takto:

zákazník	Oneskorenie v dňoch.	Výška dlhu, ktorý je. Rub.	Vyššie odpočtu dane, ktorá je. Rub.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 x 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Celková rezerva súčet :. 200 + 50 + 150 = 400 ton Rub.

Tax obmedzenia: 3000 * 0,1 = 300 tisíc rubľov ..

Súčet vytvorený rezervný: 300 tisíc rubľov ..

2. Nastavenie. V druhom štvrťroku, tretí dlžník usadil s dodávateľom, a prvé eliminované. Nové pochybné sumy sa nezdá, preto tieto operácia by mala byť zobrazená v bilančných účtoch.

OU beznádejné DZ odpísané v plnej výške. Ak prekročí sumu kumulovanú vo fonde, malo by byť klasifikované ako prevádzkové náklady. To znamená, že výpočet opravné položky k pohľadávkam v druhom štvrťroku by mal vyzerať takto:

zákazník	Oneskorenie v dňoch.	Výška dlhu, ktorý je. Rub.	Vyššie odpočtu dane, ktorá je. Rub.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Celková rezerva: 100 + 400 = 500 tisíc rubľov ..

Tax obmedzenia :. 6000 * 0,1 = 600 m Rub.

Súčet príspevkov 500 tisíc rubľov ..

Od prvého štvrťroku zvyšných 100 ton. Rub. nevyužité zásoby. V súlade s tým, že sa upraví smerom nahor, a 400.000. So pridelí bez prevádzkových nákladov.

prenos dlh

Podľa článku. 266 daňového poriadku, nie je úplne odpísaný hrubú výšku dlhu v bežnom období môže byť prevedený na ďalšie. Novovytvorená rezerva by mala byť upravená pre zostávajúcu sumu, ak je nižšia, rozdiel sa vzťahuje k non-prevádzkových výnosoch; ak je viac - na náklady.

Na konci roka úprava je nasledujúci. Ak budúci rok rozhodnutie o vytvorenie rezervy, prevádzaná suma. Ak tomu tak nie je, musí byť táto bilancia zahrnutý v non-prevádzkových výnosov.

Štandardné účtovné zápisy

DT	KR	obchodná operácia
91-2 podúčet "ostatné náklady"	63	Tvorba rezervy.
63	60, 62, 76	Dlhy odpisujú skôr uznal pochybný (na konci premlčacej lehoty, súd, po likvidácii, úpadku dlžníka). Suma uvedená v kabeláži musia byť duplikované na podsúvahové CQ. 007 a zostať tam na najbližších 5 rokov. Ak finančná situácia dlžníka zlepšuje, snáď budú odpísať dlh.
76	68	DPH je uvedená na vyradených RS.
63	91-1	Kombinované zásoby nevyužitých súm na zisku bežného účtovného obdobia, čo nasleduje po období tvorby.
51/63	šesťdesiat dva deväťdesiat jedentin	Úplné splatenie dlhu.
91	62	Pridelenie sumy presahujúce rovnováhu na príjme. Ak boli vykonané opatrenia, by mal byť beznádejný a ďalší dlh zahrnuté do nákladov organizácie.
51	91	Dlžník vráti dlh v plnej výške alebo čiastočne. Rovnaká suma sa zobrazí na pôžičky mimo zostatok na účte 007.

Rozdiel medzi OU a BU

Ako bolo uvedené vyššie, budú daňoví poplatníci, ktorí sa rozhodnú vytvárať rezervy OU a BU, nevyhnutne čeliť v rozdiele v dátach. To je spôsobené z nasledujúcich dôvodov:

1. Výška opravnej položky k pochybným pohľadávkam vo výške DR sa zapína len na neplatenej implementované GP. Pohľadávky za predané operačného systému a iných aktív, ktoré nie sú zahrnuté.

2. Použitá účty pochybné dlžnej čiastky zobrazenej konania. V predvolenom NC po dobu dlhšiu ako 90 dní čiastku do rezervy účtované v plnej výške.

3. BU nevyužitý zostatok treba pripísať na hospodársky výsledok organizácie. V NC, môže byť prevedená do nasledujúceho obdobia (rok).

Spoločnosť by mala vytvoriť register, vypočítať a udržiavať ju zaznamená opravných položiek k pohľadávkam. Doba registre bude potvrdená v zodpovedajúcom aktu (№ INV-17), doplnenom s hlavami:

- dátum dlhu (skupina 3 daňového poriadku);

- percento pridelenia (0 alebo 100).

Účtovník by mal sledovať prenos zlých dlhov v beznádejnej, a zostávajúcu sumu, ktorá má niesť alebo zahrnúť do svojich finančných výsledkov.

Zobrazenie operácií v "1C účtovníctva"

Typické nastavenie konfigurácie umožní sledovať výšku doplatku zvlášť pre každého klienta. Ale je potrebné nainštalovať políčok. V časti "Nastavenie konta Nastavenia" pod záložkou "obce s dodávateľmi" by mala stanoviť dobu, po ktorej začína odpočítavania času oneskorenia. Ale toto pravidlo bude platiť, ak nastavíte políčko "vytvorenie rezervy v OU a / alebo BU" v účtovných postupoch na "platby dodávateľom" karte. Ak obe zaškrtávacie políčka, potom nevyhnutne nejaký rozdiel v číslach. Dôvody pre ich výskytu už bolo uvedené vyššie.

V prípade, že dlh po dobu dlhšiu ako 45 dní, pri zatváraní mesiace budú vzniknuté vo výške 50% z konečnej sumy DT 62 a DT 76.06. Ak je doba dlhšia ako 90 dní - 100%. Za meškanie vo výške devízových rezerv bude musieť vytvoriť ručne. Skontrolujte správnosť výpočtov v databáze môže byť rovnaký názov v certifikáte.

Ďalej sa pozrime typické účtovných záznamov, ktoré sú vytvorené v základni.

• V prípade, že klient používa staré konfiguráciu, v ktorom bola analytik vykonávaný pre každý dokument zásielky, po aktualizácii konfigurácie je nutné pre vytvorenie nového účtovného pravidla pre distribúciu celkového množstva dokumentov zásielky rezervy prostredníctvom "Operation (CU a OU)."
• Dr 91,02 km 63 - zapojenie je vytvorené automaticky k poslednému dňu v mesiaci.
• Rezerva je tvorená pre každého klienta. Program analyzuje rovnováhu DT 62 a 76,06. Ak je zákazník v rámci jednej zmluvy zálohy registrovaný, a v ďalšom dlhom viac ako 45 dní, príspevok bude stále nabitý. Ak je táto suma sa líši od OU, bude automaticky brať do úvahy rozdiel.
• Am 63 Km 91.01 - obnova kabeláže rezerva, ktorá je generovaná automaticky na konci tohto mesiaca. Súčet zníži v prípade, že zákazník zaplatil za tovar.
• Am 63 Km 91,01; - prevod dlhu.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) - odpísanie DMZ. Táto schéma je vytvorený dokument "úpravu dlhu" s výhľadom "write-off". Je potrebné špecifikovať "opravných položiek k pohľadávkam" kartu 63 a indikujú subkonto.

V prípade, že spoločnosť eviduje v OU a BU, je potrebné zmeniť množstvo oddelene. Ak to chcete v "úprave dlhu" je nutné povoliť voľbu "Ručné nastavenie". Potom, v zapojení na 63 km 62.01 určiť výšku rezervy a zvyšok pripočítať stálej a dočasných rozdielov. Program správne spočíta SPE, ak je táto podmienka: BU = NU + PR + BP.

Zvyšok dlhu nie sú zahrnuté do rezervy v ou by mal odkazovať na MF. 91.02 "Odpis DMZ (skrat)." To znamená, že debetné a kreditné vzniká negatívne trvalé a dočasné rozdiely.

Vyššie odpísaných dlhov, podľa ktorého je to už viac ako tri roky, musí byť stále 5 rokov sa počet mimobilančné účet na 007. Ak sa však počas tejto doby klient späť aspoň časť peňazí, táto operácia má vplyv na nasledujúce komentár: pri 50 ° C (51) 91.02 Km. V prípade, že peniaze neboli vrátené, potom je účet uzavretý "prevádzka BU (OU)" v plnej výške.

zhrnutie

Firma na konci účtovného obdobia by mala vytvárať rezervy na nedobytné pohľadávky, to znamená, že sumy, ktoré sú nepravdepodobné, že by sa vrátiť. Spôsoby výpočtu týchto súm v OU a BU sú rôzne. Pokiaľ vedenie rozhodne zobraziť sumu, a to nielen v spravodajstve, ale aj v účtovných pravidlách, korekcia musia byť vykonané v základe rukách. Je dôležité si uvedomiť, účel, pre ktorý je vytvorená rezerva. Čím vyššia je množstvo zlých dlhov, tým väčšia je miera čistých aktív. Pre "krásny" reporting, ktorý je dodávaný do banky, že to nie je vždy dobré.