Účtovníctvo. Účtovanie dlhodobého majetku v daňovej evidencii

Legislatíva Ruskej federácie stanovuje pre ruské podniky záväzky z účtovníctva a daňovej evidencie dlhodobého majetku. V niektorých aspektoch týchto postupov sa vyznačujú veľkou podobnosť. Rozdiely medzi nimi sú tiež dôležité. Aké sú špecifiká dane a účtovanie dlhodobého majetku spoločnosti? Čo podniky môžu mať prínos, pokiaľ ide o ich správanie?

Budovy a zariadenia (OS) ako predmet účtovných firiem

Účtovníctvo a daňové evidencie dlhodobého majetku v spoločnosti by sa mali vykonávať v súlade s ustanoveniami ruskej legislatívy. Každý z nich má špecifický charakter - budeme sa na to pozerať neskôr v tomto článku.

Pokiaľ ide o účtovníctvo - jeho predmetom môžu byť aktíva, ktoré sa vyznačujú týmito hlavnými črtami: žiadosť o zisku alebo pre riadenie podniku, ako je používaný po dobu 12 mesiacov alebo dlhšie, používať iba vlastník (ak je opätovný predaj nie je určený) aplikácie ako pracovný nástroj, prepustenie tovaru, práce alebo služby sú poskytované. Organizácia, ktorá vedie evidenciu hmotného majetku, určuje životnosť každého z ich druhu.

V tomto prípade sa pri výpočte by sa mali prijať:

- podmienky používania tohto operačného systému, dynamiky ich prevádzky;

- harmonogram pravidelných kontrol a opráv primárny prostriedok;

- odhadované prevádzkové výkonnosť;

- dostupné časové obmedzenie majetku - napríklad kvôli prenájmu.

Účtovníctva a daňovej evidencie dlhodobého majetku je vykonávané na základe distribúciu OS na zúčtovacej jednotky - skladových položiek. Ich hlavným kritériom - možnosť sebarealizácie funkcií (nevyžaduje inštaláciu alebo podstatné renovácie s cieľom uviesť do prevádzky). Ak majú funkčnosť objekt sa skladá z niekoľkých prvkov s rôznou životnosťou, sa každé z jeho častí zaobchádzať ako samostatný operačný systém.

Významnou námietkou - doba používania operačného systému môže byť nastavená - v závislosti na jeho funkčnom stave. Je potrebné poznamenať, že ruskí a zahraniční finančníci môžu mať odlišný prístup k revízii výhľadu prevádzky OS. V Ruskej federácii rozhodol upraviť príslušné nastavenie, v prípade, že bola vykonaná rekonštrukcia modernizáciu dlhodobého majetku. Účtovníctva a daňovej evidencie vyžaduje OS revízie dobu použitie v mnohých ďalších krajinách, v závislosti od mnohých faktorov. Napríklad zmeny v štruktúre vyrába, technologické zastaranosti OS, špecifickosť servisná spoločnosť aktívum.

Klasifikácia operačného systému v účtovníctve

Účtovanie dlhodobého majetku zahŕňa ich zaradenie. Na tento účel môžu byť použité rôzne bázy.

To znamená, že spoločná klasifikácia OS na hmotné a nehmotné. Prvý typ dlhodobého majetku zahŕňajú: nehnuteľnosti, stroje, práce, náradie, zariadenie. Nehmotný OS môže byť reprezentované: počítačový softvér a iné predmety duševného vlastníctva, súbory, procesné algoritmy používané v výrobných liniek spoločnosti.

OS sú klasifikované na základe stupňa ľudského zapojenie do ich užívania. Preto je základný prostriedok, funguje predovšetkým v automatickom relatívne autonómnom režime (počítačové roboty Management), a tam sú tie, ktoré sú riadené priamo zamestnanci (stroje, vozidlá).

Ďalším základom pre klasifikáciu OS - pôvod. K dispozícii sú základné nástroje vytvorené človekom, a tam sú tie, ktoré sú prírodného pôvodu.

OS môžu byť klasifikované podľa ich funkčné účel - k výrobe či nevýrobných (napr používané na sociálnu podporu zamestnancov).

Ďalším možným základom pre klasifikáciu operačného systému, - intenzita použitia vo výrobe. Takže, stroje a zariadenia môžu byť: existujúce, neaktívne, do zálohy, zachováva.

OS tiež klasifikované: na základe právneho statusu (vlastnené, prenajaté, v lízingu, operatívneho riadenia a hospodárenia), založený na javisku využitie (nový, použitý, odpísaný).

Teraz budeme skúmať, aký je rozdiel účtovníctva a daňovej evidencie dlhodobého majetku. Je vhodné vziať do úvahy špecifiká každého z nich.

Odpisy v účtovnom a daňovej evidencie

Je potrebné poznamenať, že pri výpočte odpisov dlhodobého majetku v daňovej evidencie sa vykonáva pomocou právneho rámca, ktorého účinok nezasahuje priamo do účtovníctva. Čo to znamená?

Skutočnosť, že rovnováha právnych predpisov Ruskej federácie nie je pevne stanovená špecifickosť odpisy ako daň. To je vzhľadom k špecifikám ruského daňového systému, v ktorom sú operačný systém zaradený do odpisovateľný a tie, ktoré nepatria do tohto typu. Do prvej skupiny patria operačný systém, ktorého náklady sa musí odpísať v priebehu doby, zatiaľ čo podrobnosti tohto procesu by sa mali odraziť v daňovom účtovníctve. Na druhej strane, operačný systém, ktorý nie je z hľadiska nákladov odpočítať, sa nevzťahujú odpisovateľným. Ich hodnota musí byť zahrnuté do štruktúry materiálových nákladov pri začatí užívania príslušných fixných aktív.

Mimochodom, v praxi vykonávajú ruskými spoločnosťami v rovnakom čas účtovných a daňových účtovanie odpisov dlhodobého majetku. Ak je táto funkcia aktivovaná dostupné právny rámec, ktorý sa týka ako daňové a účtovné legislatívy. Prevádzkové náklady na odpisy v rámci tohto druhu majetku má funkcie.

Takže hrať úlohu, či je stav registrácia operačného systému vyžaduje. Ak je tomu tak, potom, čo sa týka daní, odpisy typu OS sa vykonáva len na základe nevyhnutných registračných postupov. Na druhej strane, v účtovných odpisov možno nabíjať ihneď po uvedení do prevádzky.

Avšak zrušenie OS ukončenie hodnotu ako účtovné a daňové evidencie je v zásade vykonávali podľa rovnakých kritérií - bude vykonaná raz alebo zrušenie, napríklad alkalite realizácie prostriedky. Daňovej evidencie a účtovníctva je teda celá rada ďalších príznakov podobnosti. To možno považovať za príklad porovnávajúcej ich hlavné metódy. Poďme preskúmať ich.

Metódy účtovníctva a daní

niektoré metódy môžu byť odpísané operačného systému V týchto druhov účtovania poskytnutých (základná) nástroje. Daňovej evidencie umožňuje použitie lineárneho alebo nelineárneho mechanizmu. Účtovné zahŕňa aktiváciu jednej zo štyroch metód. Konkrétne - line, klesajúci bilancie mechanizmus, odpisy vo vzťahu k životu prevádzky a odpisy vo vzťahu k objemu vyrobeného tovaru.

Ktorý spôsob je optimálny, aby sa odpísať (základná) nástroje OS? Daňovej evidencie a účtovníctva umožňuje použitie lineárneho mechanizmu - a to môže byť považované za najuniverzálnejší.

Počiatočné prevádzkové náklady v účtovníctve a daňovej evidencie

Najdôležitejším aspektom účtovníctvo dlhodobého majetku - prvého uznanie. To sa vykonáva na základe historických prevádzkových nákladov systému. V tomto prípade je stanovené, ktoré bolo vynaložené na to, čo kúpiť alebo výrobe objemu dlhodobého majetku. Jednoduché účtovníctvo nie je určený, aby zahŕňal v štruktúre nákladov DPH a ostatných poplatkov, ktoré majú byť hradené štátom.

Náklady, ktoré tvoria počiatočné prevádzkové náklady, môžu byť:

- čiastky prevedené na dodávateľa dlhodobého majetku, ako aj vynaložených na dodávku, montáž a konfigurácia operačných systémov;

- platba dodávateľov, konzultantov a ďalších odborníkov, ktorí poskytli pomoc na obstaranie dlhodobého majetku;

- clá a dane, štátne poplatky;

- platby za služby sprostredkovateľov.

Je potrebné poznamenať, že zahrnutie fixných aktív v daňovom účtovníctve v aspekte stanovenia svojho pôvodného náklady robiť z rovnakých princípov ako v prípade účtovníctve. Ktorá je považovaná hodnota obstaranie alebo vydanie nezávislých nákladov OS a súvisiace náklady, napríklad dodávka objektu OS.

Počiatočné náklady na operačnom systéme môžu byť zmenené - napríklad v prípade modernizácie budov a zariadení. Vedenie účtovníctva a daňovej evidencie poskytovať odrazom postupu je tiež podľa rovnakých zásad. Počiatočné náklady na operačný systém možno tiež upraviť v dôsledku precenenia.

Účtovné a zdaniteľný zisk

Na druhej strane, medzi postupom, ako je evidencia hmotného majetku v daňovej evidencie a účtovníctva môže byť vytvorený rozdiel, pokiaľ ide o ziskové marže. To je vzhľadom k rôznym normám uznávanie výnosov a nákladov na tieto druhy predstavujú. Rozdiel medzi zárobkami môžu byť trvalé alebo dočasné.

V prvom prípade je rozpor môže nastať, ak:

- tvoril počiatočné náklady na OS;

- odpisy.

sa môžu objaviť dočasné rozdiely:

- tiež pri výpočte východiskovej hodnoty operačného systému;

- pri zapnutí určitý percentuálny podiel kapitálových výdavkov v štruktúre nákladov, ktorý charakterizuje súčasné obdobie;

- ak existuje rozpor v mesiacoch od prijatia operačného systému prihliadať, a začať používať;

- Pri aktualizácii operačného systému;

- predaj dlhodobých aktív.

To znamená, že odpisy dlhodobého majetku na daňové účely - jedným z faktorov, ktoré určujú vzhľad rozdielu medzi sadzbami zisku účtu tieto druhy. Všimnite si, že obe trvalé a dočasné rozdiely by sa mali zaznamenať v účtovníctve organizácie samostatne.

Kto by si mali zachovať účtovníctva a daňovej evidencie?

Účtovníctva a daňovej evidencie sa musia uchovávať všetky ruské právnické osoby. Na druhej strane, pre SP v tomto smere legislatíva Ruskej federácie zavedené opatrenia - nemajú viesť účtovné záznamy. Navyše, v rámci zjednodušeného daňového daňový systém účtovania dlhodobého majetku, SP nemôže vykonávať. Ale v prípade, že podnikateľ pracuje v systéme DOS, na určenie základu dane z príjmov fyzických osôb, ktoré sa platia, môže byť nutné používať metódy, ktoré charakterizujú daňovú evidenciu. Najmä to môže byť použitie niektorých dokumentov. Študujeme ich špecifickosť.

Aké doklady sú použité pre daňové účely?

Účtovanie fixných aktív v daňovom účtovníctve vyžaduje dokumentárny fixáciu údajov týkajúcich sa obchodných spoločností. Hlavnými zdrojmi podporujúce túto technológiu - štandardizované podobe. Ako je, napríklad:

- OS-2, v ktorom je zaznamenaná informácia o pohybe pracujúceho firmy;

- OC-3, čo odráža príjem dát-prevod majetku;

- OC-6, čo je súpis karta pre objekty OS.

Na nákladnom liste formy OS-2 pripravených do 3 kópiách báze. Mala by byť podpísaná zodpovedným pracovníkom tieto organizačnej zložky podniku, ktorá sa vymieňajú medzi hlavnými prostriedkami. Prvá kópia zdroja je daná učtárni, druhý - na zamestnanca, ktorý je zodpovedný za bezpečnosť OS, OS Tretím cieľom je odoslaná príjemcovi.

Pro OC-3 je nakreslená tvoria vysielací-prijímacie rôzne typy OS, minulé postupu opravy, rekonštrukcie a modernizácie. Zdroj musí byť podpísaný pracovníkmi s právomocou, pokiaľ ide o prijatie operačného systému, rovnako ako štruktúra vnútri zamestnancov, v ktorom bola oprava vyrobený, rekonštrukciu alebo modernizáciu objektu OS.

Tvar systému zostavil kartového účtu OS 6 operačným, ktorý zaznamenal údaje týkajúce sa oboch kontrolných postupov - pohyb OS, alebo výkon ich prijatia. Je potrebné poznamenať, že v prípade, že objekt OS opravená v organizácii tretej strany, vedenie účtovníctva fixných aktív v daňovom účtovníctve zahŕňa aj aktiváciu KS-2, ktorý je vytvorený na základe zákona o prijatí zhotoviteľom vykonané opravy.

Dokumentácia prebiehajúcich operácií v účtovníctve

Študujeme konkrétne úvahy o prebiehajúcich operácií informácií obsiahnutých v dokumentoch, podľa poradia, pri účtovaní. Hlavný účtovník nástroje v tomto prípade - účtovej osnovy, ktorý zaznamenal určité finančné transakcie pomocou účtovných registrov.

Jedným z hlavných účtovných účtov, transakcie, ktoré sú zaznamenané v registroch - 01. Ten je klasifikovaná ako aktívna a podieľa sa za účelom sledovania prítomnosti a pohybu operačného systému, vlastnený firmou.

Náklady na jednotlivé položky majetku sa zaznamenáva na účte 08. slúži na vedenie účtovnej firmy všetkých nákladov, ktoré sú spojené s nákupom a uvedenie do prevádzky OS.

V prípadoch, keď je operačný systém od zadarmo, od 98 použitý v súlade s výsledkom 08. Akonáhle je predmet sa uvedie do prevádzky, jej hodnota by mala byť odpočítaná z účtu 08 až 01.

To znamená, že podklady - hlavným prvkom postupu, ako sú daňové evidencie dlhodobého majetku. Elektroinštalácia - kľúčový operačný systém, pokiaľ ide o účtovníctvo vo firme. Obidva mechanizmy majú rovnaký význam pre efektívnu správu majetku. Existuje postup jedinečný operačný systém účtovníctva - zásoby. Študovať na jeho vlastnosti.

inventár OS

V súlade s ruskou legislatívou Ruskej firmy majú k zásobám všetky aktíva v účtovníctve, vrátane preto, a hmotný majetok. Tento postup sa môže vzťahovať k zdrojom, ktoré sa v zásade z akýchkoľvek dôvodov, nezohľadnil finančníkov spoločnosti.

Zásoby sa vykonáva vo všetkých štruktúrnych jednotiek zodpovedných pracovníkov spoločnosti, a výsledky sú prenesené do učtárne. Tento postup sa jedná, môže byť plánovaná alebo vykonávaná v nasledujúcich prípadoch: prevod majetku sebe zmene pozícií, ktoré sú zodpovedné za bezpečnosť zdrojov, krízových situácií, reorganizácie alebo likvidácie spoločnosti.

Súpis vykonáva podľa osobitných pokynov riaditeľa spoločnosti. V čele firmy tiež určuje zloženie komisií zásob.

Predtým, než bude zahájená inventár, spoločnosť by sa mal uistiť úplnosť radu účtovných dokladov - najmä inventárne karty, zásoby a ostatné registre. Je dôležité, aby sa ubezpečil, že je všetko v poriadku s dokumentmi, ktoré odrážajú dlhodobý majetok. To platí najmä o týchto operačných systémov, ktoré boli prenesené firmou pre skladovanie alebo na prenájom (alebo v poradí, prijímaných). Ak niektorá z nich chýba, než zásob, ktoré potrebujú k novému usporiadaniu. Alebo požiadať o kópiu príslušných štruktúrach spoločnosti alebo jej partnerov.

Zásoby navrhuje, najmä:

- Porovnanie počtu dostupných operačných systémov a ďalších majetkových firiem s dátami, ktoré zaznamenané v účtovných záznamoch;

- skontrolujte funkčný stav operačného systému a ďalšieho vybavenia, trvanlivosti zdrojov;

- úprava poverenia v prípade rozporu medzi informáciami v oblasti účtovníctva a skutočných výsledkov inventúry.

Výsledky testov sú zaznamenané v účtovníctve spôsobom predpísaným právnymi predpismi Ruskej federácie.

Účtovanie dlhodobého majetku v daňovom účtovníctve neznamená inventár OS. Finančníci spoločnosti, ktorých účtovníctvo nie je potrebné, napríklad ak podnik vlastní IP v primeranej právnej forme, môže z vlastnej iniciatívy uskutočňovať rovnaké postupy, ktoré charakterizujú inventár v účtovníctve. Je nepochybné, že realizáciu tejto oblasti hospodárskej činnosti možno doplniť aj o ďalšie aktivity. Napríklad - súvisiace s overovaním úplnosti podporných dokumentov používaných v daňovom účtovníctve.

Ide o hlavné nuance, ktoré charakterizujú, ako sa vykonáva organizácia daňového účtovníctva pre fixné aktíva, ako aj účtovníctvo. Bude užitočné zvážiť, ako sa dajú optimalizovať obidva druhy hospodárskej činnosti.

Optimalizácia účtovníctva a daňového účtovníctva

Hlavným smerom zlepšenia v tomto prípade je zblíženie noriem stanovených v daňovej a účtovnej legislatíve Ruskej federácie. Napriek tomu, že sa vyznačujú určitou podobnosťou, rozdiel medzi nimi možno pozorovať v rôznych aspektoch účtovania OS.

Z hľadiska rozvoja medzinárodnej spolupráce ruských podnikov môže byť tiež užitočné zjednotiť normy prijaté v Rusku av zahraničí. Vyššie uvedené sme uviedli, že účtovníctvo a daňové účtovníctvo na modernizáciu investičného majetku sa môžu vykonávať na princípoch odlišných od tých, ktoré sa používajú v iných krajinách. Je celkom možné vytvoriť legislatívny základ, ktorý by sa mohol trochu približovať prístupom ruských a zahraničných finančníkov k účtovníctvu OS, ktoré sa zlepšili.

Na druhej strane ruské firmy môžu modernizovať interné miestne zákony vydávané na vedenie účtovných a daňových záznamov.

Ďalším aspektom optimalizácie daných druhov ekonomickej aktivity je použitie efektívnych foriem účtovníctva a softvérovej a hardwarovej infraštruktúry. Existuje veľa riešení, ktoré vám umožňujú efektívne vyriešiť skutočné problémy finančného partnera.

Napríklad v programe, akým je "1C", môžu byť účtované dlhodobé aktíva (daňové účtovníctvo alebo účtovníctvo - nezáleží na tom) podľa najbežnejších metód a pri používaní bežných formulárov. Ak nie je k dispozícii "1C", môže účtovník používať bežný "kancelársky" softvér s použitím jednotných foriem daní a účtovníctva, ktorých štruktúra je dostatočne zjednotená. Pokyny a tipy na ich vyplnenie nájdete na mnohých tematických online portáloch.